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自然人申请代开增值税专用发票需要注意什么?

文章作者:京亿财税 文章来源:京亿财税 类型:新闻动态 日期:2018-11-23 11:26:05 分享:

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步,它与普通发票不同,不仅具有商事凭证的作用,由于实行凭发票注明税款扣税,购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是,增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来,保持了税赋的完整,体现了增值税的作用。



自然人申请代开增值税专用发票需要注意什么?



自然人发生应征增值税的业务,对方需要提供增值税专用发票,可以向税务机关申请代开么?申请代开需要注意什么?


首先需要清楚:是不是所有的业务都可以去税局代开增值税专用发票呢?答案当然是否!比如,个人承接了企业中的咨询服务,是不能去税局代开增值税专用发票的!只能代开增值税普通发票。为此,京亿财税总结下来,自然人个人能够去税局代开增值税专用发票的只包括以下4这种情形:


1、其他个人销售其取得的不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。


2、其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。


3、接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。


4、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照保险代理人规定执行。


如果发生符合上述情形的事项,自然人想要代开增值税专用发票仍然需要同时满足以下条件:


第一,应税行为的购买方不是消费者个人;


第二,应税行为不是免征增值税的应税行为。


这两点其实很好理解,因为购买方不能抵扣进项。


接下来,特定行业企业代个人代理人汇总代开专用发票有什么特别规定呢?


保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时,应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。


保险企业应将个人保险代理人的详细信息,作为代开增值税发票的清单,随发票入账。


主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。


证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。


这里还需要提醒大家的是:自然人发生可以向税务机关申请代开增值税专用发票的应税行为,需要注意应税行为的购买方不是消费者个人且不是免征增值税的应税行为。如果是特定行业,如保险企业,还需要注意《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)内的特别规定。


说到这里,大家对自然人代开增值税专用发票是不是都清楚了呢?如还不了解的可咨询京亿财税!



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